Дмитрий Хапов, ведущий консультант-методолог InfoVizion, к.э.н
Сценарии анализа материальной маржи и материальной себестоимости по ссылке.
Основные понятия
Предприятия из отрасли «обрабатывающих производств» производят свою продукцию из различных компонентов. Компонентами могут быть как материалы, так и различное сырье или комплектующие изделия. В данной статье мы будем использовать термин «Материалы» для обозначения любых производственных компонентов.
Таким образом, под «Материальной себестоимостью» мы будем подразумевать ту часть себестоимости предприятия, которая приходится на производственные компоненты (сырьё, материалы, комплектующие), а под «Материальной маржой» – разность между выручкой от реализации и материальной себестоимостью реализованной продукции.
Важный аспект. К материальной себестоимости мы будем относить расходы только на основные материалы, сырьё и комплектующие, т.е. на те компоненты, которые непосредственно входят в состав готовой продукции или расходуются при производстве конкретных изделий. Вспомогательные материалы и компоненты (например, расходные материалы для оборудования, или материалы, потребляемые на обслуживание цехов и участков) в понятие материальной себестоимости не включаем.
И ещё один аспект. Материальная себестоимость нам интереснее не в абсолютном выражении, а в расчёте на единицу продукции. Материальная себестоимость относится к переменным расходам предприятия, то есть к расходам, величина которых пропорциональна объёму выпускаемой продукции: чем больше единиц продукции выпускается, тем больше расходуется основных компонентов. Особенностью переменных расходов является постоянство их величины в пересчёте на единицу продукции. Например, условно-постоянной величиной является объём и стоимость муки, потребляемый на выпуск одного килограмма хлебобулочного изделия, или условно-постоянно количество и стоимость винтов, входящих в состав одной выпускаемой электророзетки.
Наконец, обозначим понятие «Маржинальность» или «Рентабельность материальной маржи». Это отношение материальной маржи к выручке, выраженное в процентах: доля выручки, которая остаётся в распоряжении предприятия после финансирования расходов на производственные компоненты.
Основные понятия
Предприятия из отрасли «обрабатывающих производств» производят свою продукцию из различных компонентов. Компонентами могут быть как материалы, так и различное сырье или комплектующие изделия. В данной статье мы будем использовать термин «Материалы» для обозначения любых производственных компонентов.
Таким образом, под «Материальной себестоимостью» мы будем подразумевать ту часть себестоимости предприятия, которая приходится на производственные компоненты (сырьё, материалы, комплектующие), а под «Материальной маржой» – разность между выручкой от реализации и материальной себестоимостью реализованной продукции.
Важный аспект. К материальной себестоимости мы будем относить расходы только на основные материалы, сырьё и комплектующие, т.е. на те компоненты, которые непосредственно входят в состав готовой продукции или расходуются при производстве конкретных изделий. Вспомогательные материалы и компоненты (например, расходные материалы для оборудования, или материалы, потребляемые на обслуживание цехов и участков) в понятие материальной себестоимости не включаем.
И ещё один аспект. Материальная себестоимость нам интереснее не в абсолютном выражении, а в расчёте на единицу продукции. Материальная себестоимость относится к переменным расходам предприятия, то есть к расходам, величина которых пропорциональна объёму выпускаемой продукции: чем больше единиц продукции выпускается, тем больше расходуется основных компонентов. Особенностью переменных расходов является постоянство их величины в пересчёте на единицу продукции. Например, условно-постоянной величиной является объём и стоимость муки, потребляемый на выпуск одного килограмма хлебобулочного изделия, или условно-постоянно количество и стоимость винтов, входящих в состав одной выпускаемой электророзетки.
Наконец, обозначим понятие «Маржинальность» или «Рентабельность материальной маржи». Это отношение материальной маржи к выручке, выраженное в процентах: доля выручки, которая остаётся в распоряжении предприятия после финансирования расходов на производственные компоненты.
Почему важно анализировать материальную маржу и материальную себестоимость?
С финансовой точки зрения любой бизнес, в первую очередь, генерирует материальную маржу – разность между выручкой от реализации и тем, что затрачено на производственные компоненты или на закупку реализованных товаров. А уже материальная маржа является источником, из которого финансируются все остальные расходы предприятия: зарплата, накладные расходы, проценты по кредитам, налоги и т.д. Если ваше предприятие не генерирует достаточного объёма материальной маржи, то её не хватит на остальные расходы – это приведёт к убыткам. Поэтому задачей №1 для любого предприятия является получение как можно большей материальной маржи.
С финансовой точки зрения любой бизнес, в первую очередь, генерирует материальную маржу – разность между выручкой от реализации и тем, что затрачено на производственные компоненты или на закупку реализованных товаров. А уже материальная маржа является источником, из которого финансируются все остальные расходы предприятия: зарплата, накладные расходы, проценты по кредитам, налоги и т.д. Если ваше предприятие не генерирует достаточного объёма материальной маржи, то её не хватит на остальные расходы – это приведёт к убыткам. Поэтому задачей №1 для любого предприятия является получение как можно большей материальной маржи.
Рисунок 1. Материальная маржа как источник для покрытия расходов и формирования прибыли
Для большинства производственных предприятий расходы на сырьё, материалы и комплектующие занимают наибольшую долю в себестоимости выпускаемой продукции. Поэтому эти расходы должны быть первоочередными для контроля, ведь даже небольшое в процентном отношении их увеличение даёт весомый рост в абсолютном выражении.
По этим причинам Вам необходимо проводить анализ материальной маржи и материальной себестоимости регулярно – не реже 1 раза в неделю. Цель такого анализа – находить возможности, которые позволяют увеличивать материальную маржу, а также находить причины, которые мешают это делать (чтобы затем устранять их).
По этим причинам Вам необходимо проводить анализ материальной маржи и материальной себестоимости регулярно – не реже 1 раза в неделю. Цель такого анализа – находить возможности, которые позволяют увеличивать материальную маржу, а также находить причины, которые мешают это делать (чтобы затем устранять их).
От чего зависит материальная маржа и материальная себестоимость?
В ходе анализа материальной маржи и себестоимости нужно использовать ряд взаимосвязанных показателей:
Взаимосвязь этих показателей мы можем отобразить в виде древовидной схемы (рисунок 2), из которой видно, какие показатели являются факторами (причинами), а какие – следствиями. В частности, видно, что материальная маржа в конечном итоге зависит от пяти факторов (они показаны на рисунке 2 в штриховых рамках).
В ходе анализа материальной маржи и себестоимости нужно использовать ряд взаимосвязанных показателей:
- материальная маржа;
- рентабельность материальной маржи;
- объём продаж;
- цены продажи;
- себестоимость единицы продукции;
- расход компонентов на единицу продукции;
- расход компонентов в производстве;
- непроизводственные списания и потери компонентов;
- цены на компоненты.
Взаимосвязь этих показателей мы можем отобразить в виде древовидной схемы (рисунок 2), из которой видно, какие показатели являются факторами (причинами), а какие – следствиями. В частности, видно, что материальная маржа в конечном итоге зависит от пяти факторов (они показаны на рисунке 2 в штриховых рамках).
Рисунок 2. Взаимосвязь показателей в анализе материальной маржи и материальной себестоимости
В дополнение к указанным показателям нужно анализировать:
- выручку от продаж;
- материальную себестоимость (не на единицу продукта, а в общем, в абсолютном выражении).
Задержка между закупкой компонентов, выпуском продукции и отгрузкой покупателям
Себестоимость единицы продукта может меняться со временем. Как правило мы выпускаем (кладём на склад) продукцию по одной себестоимости, в то же время отгружаем со склада продукцию покупателям по другой себестоимости. Поэтому возникает разрыв во времени между изменением себестоимости в производстве и её изменением в продажах. Например, если мы стали выпускать продукцию по более низкой себестоимости, то мы не увидим полного положительного влияния этого на нашу материальную маржу до тех пор, пока не распродадим запас продукции, произведённой по старой, более высокой себестоимости, ведь маржа фиксируется в момент продажи.
Аналогично, если мы стали закупать компоненты дешевле, это в полной мере отобразится на снижении материальной себестоимости продукции только тогда, когда мы израсходуем в производство весь запас компонентов, приобретённый по старым, более высоким ценам.
По этой причине, анализ материальной маржи и материальной себестоимости должен дополняться анализом запасов компонентов и готовой продукции. Такой анализ должен давать понимание:
Соответственно, мы должны дополнять наш анализ такими показателями, как:
Себестоимость единицы продукта может меняться со временем. Как правило мы выпускаем (кладём на склад) продукцию по одной себестоимости, в то же время отгружаем со склада продукцию покупателям по другой себестоимости. Поэтому возникает разрыв во времени между изменением себестоимости в производстве и её изменением в продажах. Например, если мы стали выпускать продукцию по более низкой себестоимости, то мы не увидим полного положительного влияния этого на нашу материальную маржу до тех пор, пока не распродадим запас продукции, произведённой по старой, более высокой себестоимости, ведь маржа фиксируется в момент продажи.
Аналогично, если мы стали закупать компоненты дешевле, это в полной мере отобразится на снижении материальной себестоимости продукции только тогда, когда мы израсходуем в производство весь запас компонентов, приобретённый по старым, более высоким ценам.
По этой причине, анализ материальной маржи и материальной себестоимости должен дополняться анализом запасов компонентов и готовой продукции. Такой анализ должен давать понимание:
- В части продукции – по какой себестоимости мы выпускаем её сейчас, по какой себестоимости отгружаем сейчас – это себестоимость запаса, и сколько ещё дней мы будем отгружать имеющийся запас продукции по его текущей себестоимости. В частности, мы должны понимать, к примеру, не пора ли что-то делать с ценой на тот или иной продукт, так как его материальная себестоимость выросла, а запаса по старой, более дешёвой себестоимости нам хватит на несколько дней активных продаж.
- Аналогично, в части производственных компонентов – по какой цене мы покупаем их сейчас, по какой цене отпускаем в производство – это цена запаса, и сколько ещё дней мы будем отпускать имеющийся запас компонентов по его текущей цене. Здесь нам нужно понимать, к примеру, не пора ли что-то делать с ценой на тот или иной компонент, так как его цена выросла, а запаса по старой, более низкой цене нам хватит на несколько дней производства.
Соответственно, мы должны дополнять наш анализ такими показателями, как:
- запас продукции в днях;
- запас компонентов в днях;
- себестоимость единицы продукции на складе (и при отгрузке);
- себестоимость выпуска единицы продукции;
- цена компонента на складе (и при отпуске в производство);
- цена закупки компонента.
Анализ структуры. Разрезы анализа
Все вышеуказанные показатели нужно анализировать в различных разрезах.
Например, материальную маржу – в разрезах видов продукции и покупателей. Вы должны видеть те продукты и тех покупателей, которые формируют основную часть Вашей маржи. Маржинальность и себестоимость единицы по таким продуктам должна находиться на особом контроле в силу большого вклада этих продуктов в общий объём материальной маржи: даже небольшая просадка по маржинальности для любого их этих продуктов будет приводить к большим потерям в абсолютном выражении. С той же целью в разрезе продуктов и покупателей должна анализироваться выручка, а материальная себестоимость – в разрезе продуктов.
Материальную себестоимость нужно анализировать в разрезе компонентов и поставщиков. Необходимо видеть те компоненты и тех поставщиков, на которых приходится основная часть общей материальной себестоимости. В силу их большого вклада в общий объём себестоимости расходы по ним должны контролироваться в первую очередь.
Этот же принцип касается всех прочих показателей: необходимо анализировать структуру каждого показателя во всех релевантных разрезах для того, чтобы понимать, какие элементы (продукты, покупатели, компоненты, поставщики и т.д.) вносят основной вклад в текущую величину анализируемого показателя или в её изменение. Выделение наиболее весомых элементов в структуре позволяет продуктивно использовать Ваше время на анализ: исключать из анализа незначительные вещи и концентрироваться на том, что вносит определяющий вклад в финансовый результат. В дальнейшем это позволить концентрировать Ваши управленческие решения и действия Ваших сотрудников на том, что приносит наибольший эффект.
Соотнесение показателей анализа с релевантными разрезами представлено на рисунке 3.
Все вышеуказанные показатели нужно анализировать в различных разрезах.
Например, материальную маржу – в разрезах видов продукции и покупателей. Вы должны видеть те продукты и тех покупателей, которые формируют основную часть Вашей маржи. Маржинальность и себестоимость единицы по таким продуктам должна находиться на особом контроле в силу большого вклада этих продуктов в общий объём материальной маржи: даже небольшая просадка по маржинальности для любого их этих продуктов будет приводить к большим потерям в абсолютном выражении. С той же целью в разрезе продуктов и покупателей должна анализироваться выручка, а материальная себестоимость – в разрезе продуктов.
Материальную себестоимость нужно анализировать в разрезе компонентов и поставщиков. Необходимо видеть те компоненты и тех поставщиков, на которых приходится основная часть общей материальной себестоимости. В силу их большого вклада в общий объём себестоимости расходы по ним должны контролироваться в первую очередь.
Этот же принцип касается всех прочих показателей: необходимо анализировать структуру каждого показателя во всех релевантных разрезах для того, чтобы понимать, какие элементы (продукты, покупатели, компоненты, поставщики и т.д.) вносят основной вклад в текущую величину анализируемого показателя или в её изменение. Выделение наиболее весомых элементов в структуре позволяет продуктивно использовать Ваше время на анализ: исключать из анализа незначительные вещи и концентрироваться на том, что вносит определяющий вклад в финансовый результат. В дальнейшем это позволить концентрировать Ваши управленческие решения и действия Ваших сотрудников на том, что приносит наибольший эффект.
Соотнесение показателей анализа с релевантными разрезами представлено на рисунке 3.
Рисунок 3. Соотнесение показателей анализа с релевантными разрезами
Принцип Парето
Описанный выше подход к анализу соответствует принципу Парето: 20% наших усилий обеспечивают 80% планируемого эффекта, а оставшиеся 20% эффекта требуют 80% наших усилий (рисунок 4).
Поэтому рациональной является первоочередная фокусировка на тех 20% усилий, которые дают 80% эффекта. Обязательно следуйте принципу Парето как в анализе, так и в принятии решений.
Описанный выше подход к анализу соответствует принципу Парето: 20% наших усилий обеспечивают 80% планируемого эффекта, а оставшиеся 20% эффекта требуют 80% наших усилий (рисунок 4).
Поэтому рациональной является первоочередная фокусировка на тех 20% усилий, которые дают 80% эффекта. Обязательно следуйте принципу Парето как в анализе, так и в принятии решений.
Рисунок 4. Принцип Парето
Как выстроить анализ?
Во главе угла – материальная маржа. Материальная себестоимость рассматривается как один из факторов, определяющих материальную маржу, наряду с выручкой от продаж.
Подход к анализу материальной маржи достаточно прост. В общем случае он укладывается в трёхэтапную процедуру «симптоматика – диагностика – решения» (рисунок 5), где под словом «симптоматика» мы понимаем поиск проблем, связанных с материальной маржой, под словом «диагностика» – поиск причин, из-за которых случились найденные проблемы, а также разделение причин на значимые и незначимые, устранимые и неустранимые. Под «решениями» понимаем принятие решений: на какие причины и каким образом воздействовать, при этом рассматриваем только значимые и устранимые причины.
Во главе угла – материальная маржа. Материальная себестоимость рассматривается как один из факторов, определяющих материальную маржу, наряду с выручкой от продаж.
Подход к анализу материальной маржи достаточно прост. В общем случае он укладывается в трёхэтапную процедуру «симптоматика – диагностика – решения» (рисунок 5), где под словом «симптоматика» мы понимаем поиск проблем, связанных с материальной маржой, под словом «диагностика» – поиск причин, из-за которых случились найденные проблемы, а также разделение причин на значимые и незначимые, устранимые и неустранимые. Под «решениями» понимаем принятие решений: на какие причины и каким образом воздействовать, при этом рассматриваем только значимые и устранимые причины.
Рисунок 5. Общий подход к анализу
Выявление проблем
Что считать проблемой? Проблема – это любой негативный сигнал как о самой материальной марже, так и о факторах, которые на неё влияют. Негативным сигналом (ухудшением) может быть:
Поэтому, если любой из показателей ухудшился, т.е. стал хуже по отношению к прошлому периоду, или стал хуже по отношению к плановому значению (норме), или не достиг потенциально возможного значения – мы считаем это проблемой. Причём проблемой является ухудшение показателя не только в целом, но и в отдельно взятом разрезе. Например, проблемой является снижение материальной маржи не только по предприятию в целом, но и по отдельно взятой продуктовой группе, по отдельно взятому продукту или по отдельно взятому покупателю.
Анализ материальной маржи и материальной себестоимости начинается с выявления проблем. Сложностью является то, что проблем много. На Вашем предприятии десятки или сотни продуктов, по каждому из которых может ухудшиться маржа или себестоимость, цена или расход компонентов. На Вашем предприятии так же много компонентов, по каждому из которых может ухудшиться или цена, или расход. И так далее.
На этапе выявления проблем мы первый раз применяем принцип Парето: мы должны находить не 100% проблем, а только 20% проблем, которые дают 80% потерь или упущений в материальной марже. А лучше – 5% проблем, которые дают 95% потерь и упущений. Все остальные проблемы нас интересуют только тогда, когда мы разобрались с первоочередными.
Диагностика
После того, как мы выявили главные проблемы, для каждой из них нужно найти причины. Например, если упала маржа по топовому продукту, то что было причиной: снижение объёма продаж, цены, или увеличение себестоимости. А если, например, причина – в увеличении себестоимости, то из-за чего: из-за роста цены на компоненты (какие именно? по каким поставщикам?) или увеличился расход компонентов (каких именно?) и так далее.
По каждой из анализируемых проблем необходимо «раскрутить» цепочку причин и дойти до корневой причины. Следуя факторной модели из рисунка 2, для каждого из показателей, которые попали в проблемную область, Вы должны, в итоге, дойти до исходных пяти факторов (обозначенных на рисунке 2 в штриховых рамках).
Эти пять факторов выделены на схеме не просто так – они соответствуют различным функциям и процессам Вашего предприятия, т.е. дают понимание, в какой области нужно принимать управленческие решения и действовать. Например, если исходными причинами проблем являются цены и объёмы продаж, то решения и действия будут касаться процессов продаж и взаимодействия с покупателями. Если причины в ценах компонентов – то нужно искать решения в процессах закупок и взаимодействия с поставщиками. Если причины в расходе компонентов – то решения и действия должны касаться производства и техпроцесса.
Кроме выявления того, какие исходные показатели стали корневыми причинами той или иной проблемы, нужно локализовать эти проблемы до конкретных продуктов, компонентов, поставщиков и покупателей. Если упала материальная маржа, то скорее всего она упала не по всем продуктам, а по некоторым. Поэтому не имеет смысла анализировать факторы материальной маржи для тех продуктов, по которым она не упала. Если по тому или иному продукту упала маржа из-за роста цен на компоненты, то Вы должны уточнить: на какие компоненты конкретно, и по каким конкретно поставщикам.
Другими словами, Вы должны максимально локализовать все причины по анализируемым проблемам. И на этом этапе мы второй раз вспоминаем о принципе Парето. Даже если мы выявили для себя всего пару-тройку ключевых проблем, у них могут быть десятки или сотни причин для них. Двигаясь по цепочке причин, нужно останавливаться только на самых значимых причинах, то есть тех причинах, которые дают основной вклад в проблему. Остальные – мелкие причины – оставляем на второй план. Например, если маржа по предприятию в целом ухудшилась, то нам не нужно анализировать все продукты, по которым она ухудшилась. Нам нужно сосредоточить анализ только на тех продуктах, которые дали основной вклад в ухудшение маржи. Если маржа по отдельно взятому продукту ухудшилась и из-за снижения цены, и из-за падения объёма, и из-за роста расхода компонентов, и из-за удорожания компонентов, то не нужно анализировать все эти факторы. Нужно сосредоточить анализ только на том факторе, который дал основной вклад в ухудшение маржи.
Таким образом, результатом анализа материальной маржи и материальной себестоимости является ограниченное количество главных причин по главным проблемам. Знание именно этих причин позволит принять наиболее эффективные решения для роста материальной маржи и сокращения материальной себестоимости.
Принятие решений – превращаем анализ в полезные действия
Знание главных причин позволяет нам понимать, за счёт каких действий мы можем влиять на проблемные показатели и увеличивать материальную маржу.
Не только проблемы, но и достижения
Выше мы рассмотрели анализ с точки зрения проблем. Однако, анализировать нужно не только проблемы, но и достижения. Проблемы важны, их нужно обнаруживать как можно раньше, устранять и предотвращать. Но также важно анализировать и достижения, находить не причины ухудшения показателей, а причины их улучшения. Это позволяет фиксировать положительный опыт в работе Вашего предприятия и тиражировать его в дальнейшем.
В частности, некоторые достижения в будущем можно превращать в норму – это позволит закрепить их в регулярной практике. Например, если вы обнаружили экономию на расходе того или иного компонента, если эта экономия не случайна и не влечёт ухудшения качества продукции, то можно снизить нормы расхода на этот компонент и строить дальнейшие планы исходя из новой нормы. Это позволит превратить экономию в регулярную практику. Другой пример: если те или иные продукты мы стали продавать дороже, или какие-то компоненты стали покупать дешевле, то можно обновить плановые цены на эти продукты и компоненты.
Ваши достижения нужно искать и анализировать ровно так же, как и проблемы. Это не менее важно. Но в данной статье мы не будем подробно останавливаться на анализе достижений, так как он, в целом, идентичен анализу проблем, только проводится в отношении улучшений, а не ухудшений.
Что считать проблемой? Проблема – это любой негативный сигнал как о самой материальной марже, так и о факторах, которые на неё влияют. Негативным сигналом (ухудшением) может быть:
- негативная динамика того или иного показателя;
- отклонение показателя от нормы в худшую сторону
- упущенная возможность (значение показателя, которое могло быть достигнуто, но не было достигнуто).
Поэтому, если любой из показателей ухудшился, т.е. стал хуже по отношению к прошлому периоду, или стал хуже по отношению к плановому значению (норме), или не достиг потенциально возможного значения – мы считаем это проблемой. Причём проблемой является ухудшение показателя не только в целом, но и в отдельно взятом разрезе. Например, проблемой является снижение материальной маржи не только по предприятию в целом, но и по отдельно взятой продуктовой группе, по отдельно взятому продукту или по отдельно взятому покупателю.
Анализ материальной маржи и материальной себестоимости начинается с выявления проблем. Сложностью является то, что проблем много. На Вашем предприятии десятки или сотни продуктов, по каждому из которых может ухудшиться маржа или себестоимость, цена или расход компонентов. На Вашем предприятии так же много компонентов, по каждому из которых может ухудшиться или цена, или расход. И так далее.
На этапе выявления проблем мы первый раз применяем принцип Парето: мы должны находить не 100% проблем, а только 20% проблем, которые дают 80% потерь или упущений в материальной марже. А лучше – 5% проблем, которые дают 95% потерь и упущений. Все остальные проблемы нас интересуют только тогда, когда мы разобрались с первоочередными.
Диагностика
После того, как мы выявили главные проблемы, для каждой из них нужно найти причины. Например, если упала маржа по топовому продукту, то что было причиной: снижение объёма продаж, цены, или увеличение себестоимости. А если, например, причина – в увеличении себестоимости, то из-за чего: из-за роста цены на компоненты (какие именно? по каким поставщикам?) или увеличился расход компонентов (каких именно?) и так далее.
По каждой из анализируемых проблем необходимо «раскрутить» цепочку причин и дойти до корневой причины. Следуя факторной модели из рисунка 2, для каждого из показателей, которые попали в проблемную область, Вы должны, в итоге, дойти до исходных пяти факторов (обозначенных на рисунке 2 в штриховых рамках).
Эти пять факторов выделены на схеме не просто так – они соответствуют различным функциям и процессам Вашего предприятия, т.е. дают понимание, в какой области нужно принимать управленческие решения и действовать. Например, если исходными причинами проблем являются цены и объёмы продаж, то решения и действия будут касаться процессов продаж и взаимодействия с покупателями. Если причины в ценах компонентов – то нужно искать решения в процессах закупок и взаимодействия с поставщиками. Если причины в расходе компонентов – то решения и действия должны касаться производства и техпроцесса.
Кроме выявления того, какие исходные показатели стали корневыми причинами той или иной проблемы, нужно локализовать эти проблемы до конкретных продуктов, компонентов, поставщиков и покупателей. Если упала материальная маржа, то скорее всего она упала не по всем продуктам, а по некоторым. Поэтому не имеет смысла анализировать факторы материальной маржи для тех продуктов, по которым она не упала. Если по тому или иному продукту упала маржа из-за роста цен на компоненты, то Вы должны уточнить: на какие компоненты конкретно, и по каким конкретно поставщикам.
Другими словами, Вы должны максимально локализовать все причины по анализируемым проблемам. И на этом этапе мы второй раз вспоминаем о принципе Парето. Даже если мы выявили для себя всего пару-тройку ключевых проблем, у них могут быть десятки или сотни причин для них. Двигаясь по цепочке причин, нужно останавливаться только на самых значимых причинах, то есть тех причинах, которые дают основной вклад в проблему. Остальные – мелкие причины – оставляем на второй план. Например, если маржа по предприятию в целом ухудшилась, то нам не нужно анализировать все продукты, по которым она ухудшилась. Нам нужно сосредоточить анализ только на тех продуктах, которые дали основной вклад в ухудшение маржи. Если маржа по отдельно взятому продукту ухудшилась и из-за снижения цены, и из-за падения объёма, и из-за роста расхода компонентов, и из-за удорожания компонентов, то не нужно анализировать все эти факторы. Нужно сосредоточить анализ только на том факторе, который дал основной вклад в ухудшение маржи.
Таким образом, результатом анализа материальной маржи и материальной себестоимости является ограниченное количество главных причин по главным проблемам. Знание именно этих причин позволит принять наиболее эффективные решения для роста материальной маржи и сокращения материальной себестоимости.
Принятие решений – превращаем анализ в полезные действия
Знание главных причин позволяет нам понимать, за счёт каких действий мы можем влиять на проблемные показатели и увеличивать материальную маржу.
- Объём продаж
- Цены продаж
- Цены компонентов
- Расход компонентов при производстве
- Непроизводственные потери компонентов
Не только проблемы, но и достижения
Выше мы рассмотрели анализ с точки зрения проблем. Однако, анализировать нужно не только проблемы, но и достижения. Проблемы важны, их нужно обнаруживать как можно раньше, устранять и предотвращать. Но также важно анализировать и достижения, находить не причины ухудшения показателей, а причины их улучшения. Это позволяет фиксировать положительный опыт в работе Вашего предприятия и тиражировать его в дальнейшем.
В частности, некоторые достижения в будущем можно превращать в норму – это позволит закрепить их в регулярной практике. Например, если вы обнаружили экономию на расходе того или иного компонента, если эта экономия не случайна и не влечёт ухудшения качества продукции, то можно снизить нормы расхода на этот компонент и строить дальнейшие планы исходя из новой нормы. Это позволит превратить экономию в регулярную практику. Другой пример: если те или иные продукты мы стали продавать дороже, или какие-то компоненты стали покупать дешевле, то можно обновить плановые цены на эти продукты и компоненты.
Ваши достижения нужно искать и анализировать ровно так же, как и проблемы. Это не менее важно. Но в данной статье мы не будем подробно останавливаться на анализе достижений, так как он, в целом, идентичен анализу проблем, только проводится в отношении улучшений, а не ухудшений.
Сценарии анализа
Разобравшись с общим подходом, рассмотрим, как должен быть построен анализ. Можно выделить 7 сценариев, которые позволяют отследить все главные проблемы и все главные причины проблем. Сверьте Ваш анализ с этими сценариями. Помните, что мы говорим про анализ проблем, но подразумеваем под ним и аналогичный анализ достижений. Перечень сценариев анализа представлен на рисунке 6, а подробное описание сценариев Вы сможете скачать по ссылке.
Разобравшись с общим подходом, рассмотрим, как должен быть построен анализ. Можно выделить 7 сценариев, которые позволяют отследить все главные проблемы и все главные причины проблем. Сверьте Ваш анализ с этими сценариями. Помните, что мы говорим про анализ проблем, но подразумеваем под ним и аналогичный анализ достижений. Перечень сценариев анализа представлен на рисунке 6, а подробное описание сценариев Вы сможете скачать по ссылке.
Рисунок 6. Базовые сценарии анализа материальной маржи и себестоимости
Автоматизация анализа
Описанный подход и сценарии анализа дают Вам возможность видеть главные проблемы и главные причины в отношении материальной маржи и материальной себестоимости. Но, приступив к этому анализу на практике, Вы столкнётесь с проблемой данных.
Полноценный анализ требует того, чтобы у Вас был моментальный доступ к подробной истории продаж и выпуска по любому продукту, к истории закупок и списаний в производство по любому компоненту. У Вас должны быть под рукой все сводные данные за различные периоды: продажи, стоимость закупа и расхода компонентов, материальная маржа и маржинальность, материальная себестоимость по предприятию в целом, по отдельным группам продукции или категориям компонентов, по клиентам, по поставщикам и т.д.
И все эти агрегированные и детализированные данные должны быть не просто под рукой. Поиск нужных сведений не должен отнимать Ваше время. Задавая любой вопрос, предусмотренный сценариями анализа, Вы должны находить ответ моментально. Иначе у Вас не хватит времени на глубокий и детальный анализ.
По этой причине Вы должны объединить все данные, касающиеся материальной маржи и себестоимости по Вашему предприятию, в автоматизированной системе аналитики класса Business Intelligence (BI). Системы подобного класса умеют ежедневно, в автоматическом режиме получать нужные сведения из информационных систем Вашего предприятия и предрассчитывать все необходимые для анализа показатели во всех необходимых разрезах с нужным уровнем агрегации и детализации. Предрассчитанные показатели выводятся на Ваш монитор в максимально удобном для восприятия и анализа виде – в виде диаграмм, графиков, таблиц, а интерактивный интерфейс позволяет моментально менять разрезы анализа, переключаться между показателями или детализировать информацию.
BI-системы позволяют Вам выполнять анализ в режиме «вопрос-ответ», не тратя время на сбор, обработку и подготовку аналитических данных. Примером BI-системы является аналитическое приложение от российской компании InfoVizion, которое может не представлять Вам аналитические данные, но и автоматически находить проблемы и уведомлять Вас о них.
Регулярно анализируйте материальную маржу и материальную себестоимость по Вашему предприятию в рамках описанных выше подходов и сценариев с помощью системы класса BI, принимайте на основе Вашей аналитики своевременные решения для устранения наиболее важных проблем, и Вы обеспечите наилучшие финансовые показатели Вашему предприятию.
Описанный подход и сценарии анализа дают Вам возможность видеть главные проблемы и главные причины в отношении материальной маржи и материальной себестоимости. Но, приступив к этому анализу на практике, Вы столкнётесь с проблемой данных.
Полноценный анализ требует того, чтобы у Вас был моментальный доступ к подробной истории продаж и выпуска по любому продукту, к истории закупок и списаний в производство по любому компоненту. У Вас должны быть под рукой все сводные данные за различные периоды: продажи, стоимость закупа и расхода компонентов, материальная маржа и маржинальность, материальная себестоимость по предприятию в целом, по отдельным группам продукции или категориям компонентов, по клиентам, по поставщикам и т.д.
И все эти агрегированные и детализированные данные должны быть не просто под рукой. Поиск нужных сведений не должен отнимать Ваше время. Задавая любой вопрос, предусмотренный сценариями анализа, Вы должны находить ответ моментально. Иначе у Вас не хватит времени на глубокий и детальный анализ.
По этой причине Вы должны объединить все данные, касающиеся материальной маржи и себестоимости по Вашему предприятию, в автоматизированной системе аналитики класса Business Intelligence (BI). Системы подобного класса умеют ежедневно, в автоматическом режиме получать нужные сведения из информационных систем Вашего предприятия и предрассчитывать все необходимые для анализа показатели во всех необходимых разрезах с нужным уровнем агрегации и детализации. Предрассчитанные показатели выводятся на Ваш монитор в максимально удобном для восприятия и анализа виде – в виде диаграмм, графиков, таблиц, а интерактивный интерфейс позволяет моментально менять разрезы анализа, переключаться между показателями или детализировать информацию.
BI-системы позволяют Вам выполнять анализ в режиме «вопрос-ответ», не тратя время на сбор, обработку и подготовку аналитических данных. Примером BI-системы является аналитическое приложение от российской компании InfoVizion, которое может не представлять Вам аналитические данные, но и автоматически находить проблемы и уведомлять Вас о них.
Регулярно анализируйте материальную маржу и материальную себестоимость по Вашему предприятию в рамках описанных выше подходов и сценариев с помощью системы класса BI, принимайте на основе Вашей аналитики своевременные решения для устранения наиболее важных проблем, и Вы обеспечите наилучшие финансовые показатели Вашему предприятию.
Выводы
Мы рассмотрели подходы и сценарии анализа материальной маржи и себестоимости. Такой анализ нужно выполнять регулярно, не реже одного раза в неделю для того, чтобы максимизировать материальную маржу Вашего предприятия – она является источником для покрытия всех прочих затрат (после затрат на закупку производственных компонентов – сырья, материалов и комплектующих).
Полноценный анализ материальной маржи и материальной себестоимости многогранен, требует обзора большого числа основных и вспомогательных показателей в различных разрезах. Он позволяет выявлять главные проблемы и главные их причины, и отсекать второстепенные для того, чтобы принимать эффективные решения для максимизации материальной маржи предприятия в соответствии с принципом Парето: сосредоточивать аналитические усилия, решения и действия сотрудников на том, что приносит наибольший эффект.
На практике анализ материальной маржи и материальной себестоимости не может быть реализован без автоматизации. Анализ требует доступа к большому объёму сведений в режиме «вопрос-ответ», и такой режим может быть обеспечен с помощью автоматизированных систем класса BI, например аналитического приложения от российской компании InfoVizion.
Аналитика материальной маржи и материальную себестоимости, построенная на описанных подходах и сценариях с помощью BI-системы позволит Вашему предприятию максимизировать финансовый результат.
По ссылке Вы сможете ознакомиться с подробным описанием сценариев анализа материальной маржи и материальной себестоимости. Эти сценарии помогут Вам выстроить эффективную аналитику на Вашем предприятии и с её помощью улучшить его финансовые показатели.
Мы рассмотрели подходы и сценарии анализа материальной маржи и себестоимости. Такой анализ нужно выполнять регулярно, не реже одного раза в неделю для того, чтобы максимизировать материальную маржу Вашего предприятия – она является источником для покрытия всех прочих затрат (после затрат на закупку производственных компонентов – сырья, материалов и комплектующих).
Полноценный анализ материальной маржи и материальной себестоимости многогранен, требует обзора большого числа основных и вспомогательных показателей в различных разрезах. Он позволяет выявлять главные проблемы и главные их причины, и отсекать второстепенные для того, чтобы принимать эффективные решения для максимизации материальной маржи предприятия в соответствии с принципом Парето: сосредоточивать аналитические усилия, решения и действия сотрудников на том, что приносит наибольший эффект.
На практике анализ материальной маржи и материальной себестоимости не может быть реализован без автоматизации. Анализ требует доступа к большому объёму сведений в режиме «вопрос-ответ», и такой режим может быть обеспечен с помощью автоматизированных систем класса BI, например аналитического приложения от российской компании InfoVizion.
Аналитика материальной маржи и материальную себестоимости, построенная на описанных подходах и сценариях с помощью BI-системы позволит Вашему предприятию максимизировать финансовый результат.
По ссылке Вы сможете ознакомиться с подробным описанием сценариев анализа материальной маржи и материальной себестоимости. Эти сценарии помогут Вам выстроить эффективную аналитику на Вашем предприятии и с её помощью улучшить его финансовые показатели.